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税收新政送新年

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税收新政送新年"大礼" 企业负担减轻利好今年业绩

　　进入2009年，以提高出口退税率、增值税转型和房地产行业减税为主体的税收新政在全国范围内施行。业内人士认为，结构性减税已经成为我国新一轮税制改革的方向，在企业负担逐步减轻的情况下，2009年上市公司业绩有望得到释放。

　　上调退税率稳定出口

　　2008年12月30日，财政部、国家税务总局发出通知，从2009年1月1日起提高553种技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。

　　本次调整目录显示，不同产品的退税率提高幅度并不一样：如航空惯性导航仪、陀螺仪以及离子射线监测仪、核反应堆等产品的出口退税率从13%和14%，调整到了17%；摩托车、缝纫机和半导体的产品出口退税率由11%和13%提高到了14%；一系列集装箱等产品的出口退税率提高幅度不大，大约1%。

　　光大证券邱世梁认为，“此次提高了部分技术含量和附加值高的机电产品退税率，而此前政府的重点放在了一些劳动密集型的产品出口退税率提高上。可见，现在部分高附加值产品的出口也是政策希望更多鼓励的。”

　　邱世梁表示，经过数轮调整，一些产品的出口退税率已达到了17%，这基本是最高的出口退税率了，“而部分产品的出口退税率还在13%和14%左右，还有提升空间。”但他也提醒，不同的出口退税率意味着国家有一些很明确的调控目标，提高退税率肯定会对重点出口企业更有利。

　　据东方证券测算，本次出口退税率调整后，万向钱潮、中集集团、标准股份等公司将会受益。联合证券则认为，出口退税政策可能会加剧行业竞争，存货高的子行业如机床的竞争压力会更大。

　　润晖投资郑贤玲告诉记者，目前国内机械行业上市公司主要在做三件事：一是消耗库存(工程机械和卡车企业已有3个月的时间基本上没有正常生产)；二是压缩成本，包括已经开工的项目建设也部分暂停；三是跟踪市场。因为企业不可能完全没有库存，所以销售人员在各地调研市场，了解当地的建设项目，对市场真实需求进行预测。

　　机电产品积极向外

　　2008年以来，为应对外部需求缩减，财税部门已经先后三次调高纺织、服装、轻工和部分机电产品的出口退税率。其中，在12月1日上调的3770项商品中，部分机电产品的退税率已经达到14%。

　　根据海关总署的数据，在2008年1-11月中国整体出口负增长的大背景下，机电产品的出口仍保持20%的增长速度。

　　“目前看来纺织服装和低技术含量的劳动密集型产品，在外需大幅下降的环境下，受到冲击很难提振。但是机电产品利润空间大，目前受到冲击还没有完全显现，政府也想保住一些优秀的企业，提高机电产品出口退税率是有必要的。”国家发改委对外经济研究所的一位专家表示。此外，上调出口退税率最直接的效果则是缓解企业资金困难。

　　事实上，机电产品是拉动今年中国出口的重要力量。“中国的机电产品总体来说，相对档次低，在发展中国家有很好的市场，这也反映今年以来中国对东盟等发展中地区的出口依然是高速增长态势。”邱世梁说。

　　在2008年10月份的第104届广交会上，尽管欧盟、中东和美国仍是机电产品成交的重点市场，但是从增幅来看，对东盟、巴西、南非的成交额增长显著，分别增长38.4%、96.3%和29.2%；而这些订单将在2009年上半年起到关键作用。

　　以工业用缝纫机为例，全球工业缝纫机年需求600万-650万台，其中60%集中在中国，其他分布在巴尔干地区、拉美、中东、非洲和亚洲其他发展中国家。这种情况在机电产品中非常普遍。

　　另一方面，外界认为，除了出口退税率上调，中国政府目前积极与新兴市场国家和地区签署自由贸易协定，也为机电产品今后更多地向这些地区出口提供了更好的条件。

　　郑贤玲认为，受前期“非真实需求”扩张的影响，在未来一段时间内，国内机电产品的购买力表现会比较谨慎。而中国的大量产能仍然需要国际市场来消化。所以，尽管提高出口退税率短期不会有太多的效果，但这样的调整政策对中国机电制造业提升国际竞争力是有利的。

　　增值税转型鼓励投资

　　今年1月1日起，试点数年的增值税转型改革在全国所有地区、所有行业全面实施。在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

　　同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率由13%恢复到17%。

　　财政部税政司副司长郑建新就曾表示，增值税改革以后，企业购进设备所含的增值税可以抵扣，全国大概可以减轻纳税人负担1230多亿元。

　　业内人士指出，增值税转型对于各个行业的影响不一，对存在增值税销项、且新购置设备较多的行业优惠较多。通过《中国固定资产投资统计年鉴》中各个行业的新购置工器具设备数据，按照不同行业的增值税税率来计算增值税转型带来的税收优惠可以发现，橡胶制品业、印刷业、木材加工及其制品业、金属制品业、食品制造业、纺织业、家具业、电力、热力的生产和供应业、非金属矿物制品业等产业受益最为明显。

　　郑建新也表示，随着增值税转型改革推开，将继续扩大增值税征收范围，营业税也将纳入增值税征收范围，同时还将抓紧开展增值税立法工作。

　　房地产新政效果待观察

　　对于备受关注的房地产新政细则，财政部、国税总局于去年底下发通知称，二手房营业税新的执行标准将从2009年元旦起实施。

　　二手房营业税新政包括：个人购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。通知规定，楼市新政执行时间一年，自2009年1月1日至12月31日。

　　据悉，营业税税率占到了房屋总价的5.5%，在二手房交易费用中所占份额最大。业内人士表示，相信二手房营业税执行细则出台后，低迷的二手房交易情况会有明显改善。

　　与此同时，2008年12月31日，温家宝总理签署国务院第546号令，自2009年1月1日起废止1951年8月8日政务院公布的《城市房地产税暂行条例》。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

　　目前，城市房地产税依照房屋折余价值按年计征，税率为1.2%，占房屋投资成本比重不大。尽管如此，这一措施或预示着国务院将进一步放松外资投资房地产的限制，将促进外资投资收购物业。

　　21世纪不动产最新报告指出，从趋势上看，2009年我国楼市仍将是调整中的一年，不过随着宽松货币政策的实施，困扰开发企业一年多的资金问题将有好转。同时，在政府保障房投资的带动下，房地产投资也将回暖。而多数明智的开发商将主动适应市场变化，合理定价，尽快消化高库存和回笼资金，以便在经济周期的底部整合土地等各种要素资源。

　　总体来看，以结构性减税为主线的税收改革正在2009年全面铺开，中国社科院财贸所副所长高培勇认为，结构性减税所实行的是小幅度、小剂量的税负水平削减，意在从量上削减税负水平。其主要目的是拉动消费与投资，特别是扩大最终的消费需求，而不是着眼于一般意义上的社会总需求的增加。

　　展望未来，高培勇建议，应逐步增加直接税并相应减少间接税在整个税收收入中的比重，尽快开征财产税并结束财产保有层面的无税状态，实行综合与分类相结合的个人所得税制，完善出口退税制度等。

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